【案例】

       2X23年3月3日，A公司与中国银行签订远期结汇协议，约定公司在2X23年4月30日，按约定的汇率6.3向银行买入10万美元（兑换为人民币），3月31日资产负债表日银行中间价为6，交割日的银行买入价为6，中间价为7,卖出价是8。（企业预测汇率会上升，银行预测汇率会下降）

      1、2X23年3月3日（合约日）：

     不做账务处理，建立备查簿对此结售汇业务进行登记。

     2、2X23年3月31日（资产负债表日）：

     从银行取得资产负债表日的远期汇率为6，因此资产负债表日交易性金融负债的公允价值变动为：100 0000*（6-6.3）=-30 0000。

     借：公允价值变动损益—远期外汇合约    30 0000

     贷：交易性金融负债—公允价值变动      30 0000

     3、2x23年4月30日（交割日）：

     投资收益为100 0000*（6.3-8）= 170 0000

     财务费用—汇兑损益为 100 0000*（8-7）= 100 0000

     借：银行存款（美元）      100 0000*7=700 0000（中间价确认）

     财务费用—汇兑损益    100 0000（中间价与银行卖出价）

     贷：银行存货（人民币）        100 0000*6.3=630 0000（实际支付）

     投资收益                170 0000（银行卖出价与合同约定）

     借：交易性金融负债—公允价值变动       30 0000

     贷：公允价值变动损益—远期外汇合约    30 0000