【案例】 

       2X23年3月3日，A公司与中国银行签订远期结汇协议，约定公司在2X23年4月30日，按约定的汇率6.3向银行卖出100万美元（兑换为人民币），3月31日资产负债表日银行中间价为6，交割日的银行买入价为6，中间价为7,卖出价是8。（企业预测汇率会下降，银行预测汇率会上升）

      1、2X23年3月3日（合约日）：

      不做账务处理，建立备查簿对此结汇业务进行登记。

      2、2X23年3月31日（资产负债表日）：

      从银行取得资产负债表日的远期汇率为6，因此资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动为：100 0000*（6.3-6）=30 0000。

      借：交易性金融资产—公允价值变动      30 0000

      贷：公允价值变动损益—远期外汇合约    30 0000

      3、2x23年4月30日（交割日）：

      投资收益为100 0000*（6.3-6）= 30 0000

      财务费用—汇兑损益为 100 0000*（7-6）= 100 0000

      借：银行存款（人民币）      100 0000*6.3=630 0000（实际收到的）

      财务费用—汇兑损益    100 0000（中间价与银行买入价）

      贷：银行存货（美元）        100 0000*7=700 0000 （中间价计算）

      投资收益                30 0000（银行买入价与合同约定）

      借：公允价值变动损益—远期外汇合约    30 0000

      贷：交易性金融资产—公允价值变动       30 0000