【案例】

某企业于2019年成立，2019年年底“利润分配--未分配利润”的科目余额是5000元，2020年第一季度净利润为300元；2020年3月发现2019年管理费用少确认1000元，账务上通过“以前年度损益调整”科目进行了调整后（调整时暂不考虑企业所得税），发现资产负债表“未分配利润”的期末数（5000+300-1000=4300）减去期初数（5000）不等于利润表中的净利润（300）是什么原因？

企业调整分录可以参考：

借：以前年度损益调整--调整2019年管理费用 1000

贷：其他应付款 1000

借：利润分配--未分配利润 1000

贷：以前年度损益调整 1000

企业资产负债表可以参考：

【分析】

该企业通过“以前年度损益调整”科目调整了2019年的管理费用，最终使“利润分配--未分配利润”减少了1000元，其他应付款增加1000元，故实际上2019年形成的“利润分配--未分配利润”的余额是4000元（即5000-1000），2020年资产负债表“利润分配--未分配利润”科目的年初余额也应该按照4000填写（其他应付款年初余额增加1000，未分配利润年初余额减少1000，属于负债和所有者权益科目的此增彼减）。即填写的方式为：

如果按照案例中企业的填写方式，“利润分配--未分配利润”年初余额没有调整还是按照5000填写，期末减期初相当于有-1000的净利润归类到了2020年，也就出现了资产负债表“未分配利润”与利润表“净利润”之间勾稽关系不符的情形。