案例：

某单位当年购入一项符合一次性税前扣除条件的固定资产，价值120万元，该单位选择当年享受一次性税前扣除。

假定当年该固定资产账上计提的折旧金额为6万元，则在当年汇算清缴时，税法口径下一次性允许扣除的金额为120万元，实际账上仅扣除了6万元，需要纳税调减114（120－6）万元。

假定当期税率为25%，对于当年通过纳税调减减少当期税款的情况，账上可以确认“递延所得税负债”。

会计处理您参考：

借：所得税费用 28.5

贷：递延所得税负债 28.5（114*25%）